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新加坡税务常见问题

  • 如果逾期申报或未申报新加坡企业所得税该怎么办？
    逾期或未提交企业所得税申报表的公司将面临税务局的执法行动。企业所得税申报的截止为每年的11月30日。

    问：
    		 如我未能如期提交企业所得税申报表，会怎么样？
    答：
    		 新加坡税务局（IRAS）会发出预估评税通知书，即使您不同意，也必须在一个月内缴纳预估税款。
    问：
    		 如果我忽略税务局发出的预估评税通知书会怎么样?
    答：
    		 税务局会就未缴纳税款及额外税项征收利息，如未能按时缴纳，公司董事会被传讯至法庭。
    问：
    		 如果我不同意税务局的预估评税通知单，我可以怎么做?
    答：
    		 你必须在到期日内缴纳估计应缴的税款。你必须在评税通知书发出日期起计2个月内提出反对意见。提出反对时，你必须提交表格C/C- s、财务报表及税项计算。否则，评估结果将不会被修改。
    问：
    		 我可否要求延期提交公司逾期未交的报税表?
    答： 可通过IRAS网上税务门户网站“请求豁免罚款/延长申报时间”在线提出延长申报时间的请求。
  • 新加坡海外来源收入是否需要征税？
    海外来源收入指在来自新加坡境外的收入，而且不在新加坡境内进行的贸易或商业活动。当海外的收入汇入新加坡并被领取时，此收入将会被征税。从2004年1月1日起，新加坡个人居民在新加坡收到的所有外国收入无需被征税。新加坡税务居民公司可从外国来源收入豁免计划中受益，在特定的海外收入中享有免税。

    问： 请问在什么情况下公司能享有海外来源收入减税？
    答： 公司必须是新加坡税务居民，才可享有以下三项海外来源收入减税：
    • 如果海外收入的司法管辖区与新加坡签有“避免双重征税协议” （DTA），则可享有减税；
    • 符合条件的海外的股息收入，分支机构利润和服务收入可享有免税；
    • 外国税收抵免（FTC），用于在外国司法管辖区支付的税款，以及针对相同收入应缴纳的新加坡税款。

    问： 请问如何确定我司是否新加坡税务居民？
    答： 如公司的控制与管理是在新加坡进行，那么此公司便是新加坡税务居民。“控制和管理”指的是对公司政策和战略做出的决策 （比如是公司董事会会议的地点）。
    问：
    		 “避免双重征税协议”是什么？
    答： 避免双重征税是新加坡与另一司法管辖区（合作伙伴）之间达成的协议，旨在减轻新加坡税务居民在另一个司法管辖区获得的收入的双重征税。避免双重征税还规定对某些类型的收入减免税。
    新加坡税务居民必须向条约合作伙伴出示以下文件，才能享受避免双重征税的优惠：
    • 居住权证明（COR），或
    • 退税表

    问： 请问享有海外的股息收入，分支机构利润和服务收入免税的条件是什么？
    答： 新加坡税务居民公司必须满足以下所有三个条件：
    • 该笔收入在海外已经被征税，外国所得税的税率可以与标题税率不同
    • 当在新加坡收到该笔来自海外的收入时，产生该笔收入的海外国家最高的企业税率（标题税率）至少是15%；以及
    • 当局认为免税将对该居民公司有利。

    问： 外国税收抵免（FTC）是什么？
    答： 新加坡居民公司或可为它已在新加坡所纳的税，要求外国税务抵免，以减轻双重征税负担。
    以下是可以申领的税收抵免类型：
    • 单边税务抵免（UTC） – 若收入是从一个与新加坡没有避免双重征税协定（DTA）的国家汇出; 或
    • 双重征税减免（DTR） – 若收入是从一个与新加坡有DTA协定的国家汇出
  • 新加坡消费税(GST)的一些常见问题
    消费税（GST）是对商品进口（由新加坡海关征收）以及新加坡几乎所有商品和服务供应征收的广基税。

    消费税免税适用于提供大多数金融服务，买卖和租赁住宅物业以及进口和本地供应投资贵金属的投资。 出口商品和国际服务也为零税率。

    问： 是否应该在新加坡为公司注册商品及服务税？
    答： 作为企业，当您的应税营业额超过100万新元时，您必须注册GST。如果您的企业的应税营业额不超过100万新元，您仍然可以在经过慎重考虑之后选择自愿注册GST。
    问：
    		 索取进项税额的条件。
    答：
    		 您必须满足以下条件才能索取进项税：
    • 您已经注册GST；
    • 有关货物或服务必须已经提供给您或货物已由您进口；
    • 商品或服务将被使用，或将用于您的业务；
    • 对于本地采购，在申请索回进项税时，你需要有效的税务发票（注明是开给您的），或简化税务发票；
    •  进口必须得到进口许可证的支持，表明您是有关货物的进口商；
    • 进项税额直接属于应税供应（即标准供应和零税率供应），或者是消费税范围外的供应（若在新加坡生产就是应税供应）；
    • 在第26及27条消费税条例下，并没有被禁止索回的进项税。

    问：
    		 不允许索回的进项税。
    答：
    		 消费税（普通）条例第26及27条不允许以下支出申索进项税.
    • 提供给您的员工的家属或亲属的福利;
    • 使用私家轿车的成本和费用;
    • 体育和娱乐俱乐部收取的会费（包括转会费）;
    • 工作人员的医疗保险费，除非根据“工伤赔偿法令”，或根据“劳资关系法”的任何集体协议，该保险或赔偿是强制性的;
    • 涉及博彩、抽奖、彩票、水果机器或机会游戏的任何交易。

    问：
    		 进口服务的商品及服务税的新规定是什么?
    答：
    		 为了调整新加坡商品和服务税待遇。 财政部长在2018年预算中宣布，将从2020年1月1日起实施以下制度，对进口服务征税:
    • B2B导入的服务将通过反向收费机制征税
    • 通过海外供应商注册制度对企业对消费者（“B2C”）数码服务征税

    B2B供应品是指提供给GST注册人员的供应品，包括公司，合伙企业和独资经营者。

    B2C供应品是指提供给非GST注册者的产品，其中包括未注册GST的个人和企业。
    问：
    		 在GST注册之前，我们可以索回进税额吗？
    答：
    		 一般来说，如果您不是一个GST注册企业，您就不能对您购买的商品或者服务所产生的GST进项税申请索回。但是，如果您符合特定的条件，您可以申请索回在注册GST之前6个月内所产生的GST进项税。
  • 关于新加坡个人所得税
    新加坡的个人所得税税率是全世界最低之一。新加坡个人的所得税的义务，由税务居民身份、应纳税所得额确定，然后以累进税率来征税。

    问： 新加坡税务居民的定义是什么？
    答： 如果您符合以下条件，您将被视为特定课税年（YA）的税务居民：
    • 居住在新加坡的新加坡公民（SC）或新加坡永久居民（SPR）（除临时缺席外）；或
    • 在课税年前一年在新加坡居住/工作（不包括公司董事）超过183天的外国人。

    问：
    		 税务居民的税率是多少？
    答：
    		 新加坡对税务居民的个人所得税税率是使用累进的方式计算。这意味着高收入者要按比例缴纳更高的税，目前最高的个人所得税税率为22％。请参阅税务居民税率表。
    问：
    		 新加坡非税务居民的定义是什么？
    答：
    		 如果您在新加坡工作少于183天，将被视为非税务居民。 非居民税务必须对在新加坡提供的服务所产生的总收入/费用缴纳15％的最终预扣税。 他们也可选择按净收入的22％征税。
    问：
    		 如果我仅在新加坡短期逗留或工作，是否需要纳税？
    答：
    		 如果您是非税务居民，并且一年内在新加坡工作少过（或等于）60天，您的短期就业收入将免税。如果您是新加坡的公司董事，公众演艺人员或专业人士，则此规则不适用。专业人士包括外国专家，外国演讲者，御用大律师，顾问，培训师，教练等。
    问：
    		 非税务居民董事的纳税义务是什么？
    答：
    		 公司董事在估税年（YA）之前的一年中在新加坡居住少于183天，是非税务居民董事。非税务居民董事的应税收入为公司以现金或非现金形式支付的报酬，包括薪水，奖金，董事费，提供的住宿等。
    以下为各种收入的税务义务-

    • 以董事身份获得的报酬  

      雇主的义务：
      当支付您报酬时，公司将预扣22％用以支付预扣税。公司必须提交IR37表格，并在报酬支付日的下个月15号之前支付预扣税。

      董事的义务：
      董事无需提交纳税申报表，因为雇主已从报酬中预扣了22%的税款并已通过电子方式提交了预扣税。

    • 以董事总经理身份获得的报酬 

      雇主的义务：
      不需要缴纳预扣税。

      董事的义务：
      在税年度（YA）的纳税申报表中申报以执行董事身份获得的报酬。

    • 行使股票期权（ESOP）或归属股票奖励（ESOW）的收益

      雇主的义务：
      雇主必须在行使，转让，释放或购买股份之日起30天内提交IR21A表格，以报告从ESOP/ ESOW获得的收益。

      董事的义务：
      董事将收到一张应交税额的税单。
  • 新加坡税务局文件识别号(DIN)是什么？
    当你向IRAS(新加坡税务局)报税时, 文件识别号(DIN)是必须用到的东西。

    问：
    		 什么是文件识别号(DIN)?
    答： Din是一个数字代码，由新加坡税务局生成，用于识别每份发出的表格C- s / C。DIN是由字母和数字组别的识别号。(例:SC 206 16264567890 023)
    问：
    		 DIN有什么作用?
    答：
    		 提交从新加坡税务局网站或税务代理软件下载的纸质表格C- s / C时，需要在表格C- s / C上注明DIN。
    问：
    		 我能获得前几年文件格式的表格C- s / C的DIN吗?
    答：
    		 您可以获得本年度和前两年的DIN。
    问：
    		 我可否在签发当年的表格C- s / C前取得DIN ?
    答：
    		 不能。表格C-S/ c批量发出后，才能获得DIN。请从当年的4月开始检索当年的DIN。
    问：
    		 对于一个尚未获发表格C- s / C的新公司，我能否从新加坡税务局的网站取得DIN ?
    答：
    		 不能。如需申请DIN，请填写并递交“申请入息税报税表(表格C- s / C)及新财政年度结束通知书”。您可以在收到签署的表格后7个工作日内获得DIN标准。
    问：
    		 在什么情况下我不会有新加坡税务局文件识别号?
    答：
    一、 一个公司已获豁免提交所得税申报表将不会得到DIN。
    二、 如您已提交某课税年度的C- s /C表格，将不会得到那某课税年度的DIN。
  • 在新加坡如何缴纳所得税？
    所有在新加坡取得的收入都要纳税。企业必须为公司的利润纳税。在新加坡获得工作、商业、投资或资产收入超过2.2万新加坡元的个人每年必须缴纳个人所得税。你需要付的税取决于您的收入和扣除额。

    IRAS提供各种纳税选择如: “财路”转账服务(GIRO)、电子支付模式、信用卡或电汇。大多数纳税人使用GIRO。GIRO可以连续12个月的无息分期或一次性的年度扣除。此付款方式可透过IRAS网上门户申请。

    问：
    		 在新加坡如何缴纳个人所得税?
    答： 如果您收到来自IRAS的信件、表格或短信通知您这样做，您必须提交所得税申报表。不论你过去一年的收入有多少，或您的雇主有否参加“入息自动纳入计划”(AIS)。
    使用SingPass通过IRAS“MyTax” 网上门户提交个人所得税。
    如果您收到信件或短信通知您已被选为免填资料服务，您无须提交报税表。请注意，确保您的税务评估通知 (NOA)准确无误是您的责任。如您有任何其他入息没有列在不受影响税项内，或你在不受影响税项内的救济申索不正确，您必须在您的不受影响税项日期起计30天内通知IRAS。
    IRAS也允许被授权的税务代理人代表其客户提交纳税申报单。税务局发起了一项倡议，允许个人纳税人授权其税务代理人通过授权代码访问其myTax门户账户。
    问：
    		 企业如何在新加坡缴纳所得税?
    答：
    		 在电子报税之前，您必须得到公司的授权，通过CorpPass处理公司的税务事宜。从2021年起，所有公司都必须在2021年11月30日之前通过电子方式提交企业所得税申报表。
    "表格C-S "必须以电子方式提交，IRAS网页将不会提供可下载的表格C-S。符合资格的公司可透过“我的税务”网站电子提交表格C-S。
    表格C(上传)从2021年起将不再可用。IRAS强烈建议您现在就开始使用在线表格C来提交表格C。公司/税务代理人在递交表格C前，须先将填妥的表格C呈交有关的人事/客户，可使用“储存草图”(Save draft)功能，并在“确认页”(Confirmation Page) 列印填妥的表格C。提交的YA 2020表格C(上传)将不再被接受。否则，您需要在您的所得税申报表“其他收入”下申报所有应纳税股息。
    问：
    		 企业如何在新加坡缴纳所得税?
    答：
    		 提交的C- S /C表格上的税款必须在不批准通知书发出日期起计一个月内缴纳。
    如您不同意税务局提出的评税，请在不同意评税日期起计的两个月内提出反对，以便税务局覆核和修订您的评税。您可透过“我的报税网”的“修订/反对评税”电子服务提出反对。
    您不需要提交退税申请，因为退税会在退税产生之日起30天内自动退款。通过转帐安排缴税的公司将通过支票获得退税。请立即将支票存入银行户口，因为支票的有效期仅为支票发出之日起三个月内。
  • 什么是新加坡的财产税？
    当您在新加坡拥有物业时将会需要缴纳财产税，该税适用于本地人和外国人。

    问：
    		 什么是财产税？
    答： 财产税是对财产所有权征收的财富税。它不是租金收入的税。因此，无论财产是使用中或是空置中，都需要缴纳财产税。
    问：
    		 财产税如何计算？
    答：
    		 财产税是通过将财产的年值（AV）乘以现行财产税率来计算的。
    问：
    		 什么是年值（AV）？
    答：
    		 每个财产都有一个年值。财产的年值是根据类似财产的市场租金确定的。比如，如果您在大巴窑拥有一个五室公寓，新加坡税务局（IRAS）会根据大巴窑中的类似五室公寓的租金，以确定每年的价值 。
    问：
    		 我的财产税税率是多少？
    答：
    		 自住住宅的财产税税率为0％-16％；
    非自用住宅的财产税税率为10％-20％；
    非住宅物业（商业和工业建筑物）的财产税率为10％。
    问：
    		 为什么我的年值每年都不一样？
    答：
    		 由于财产税是一项以物业拥有权为基础的财产税，因此我们会审查及调整可变税率，以反映可比较物业的市值变化。可视乎市场价值而上调、下调或维持在同一水平。
    问：
    		 何时需要缴纳财产税？
    答：
    		 在每年的年底，您将收到下一年的税收财产税单。付款期限为1月31日。
    问：
    		 当我是自住业主且未获得租金收入时，为什么必须在房屋上缴财产税？
    答：
    		 财产税是基于财产所有权的，因此无论财产是所有者占用，空置还是出租，都应征收。但是，为鼓励自置居所，政府对自住住宅实行较低的税率。
    问：
    		 我出租了我的住宅物业，并且必须为我的租金收入和物业缴税。为什么需要交两次税？
    答：
    		 这里没有双重征税。财产税是根据财产所有权征收的。它与租金收入的所得税不同，后者是个人收入的税收。
  • 什么是新加坡的印花税？
    在新加坡，物业的买卖，购买，收购或处置应缴纳三种税。它们是买方印花税（BSD），额外买方印花税（ABSD）和卖方印花税（SSD）

    问：
    		 新加坡物业应缴纳哪些类型的关税？
    答： 在新加坡，物业的买卖，购买，收购或处置应缴纳三种税。它们是买方的印花税（BSD），额外买方印花税（ABSD）和卖方的印花税（SSD）。
    购买物业后应支付买方印花税。在2018年2月20日之前，住宅和非住宅物业的最高边际BSD率均为3％。从2018年2月20日开始，住宅和非住宅物业的BSD费率有所不同。在2018年2月20日或之后购买住宅物业的最高边际BSD率为4％。
    额外买方印花税 – 如果您在2011年12月8日或之后购买或购买住宅物业（包括住宅用地），则可能适用附加买方的印花税。
    卖方的印花税 – 如果您分别在2010年2月20日和2013年1月12日当日或之后购买或购买住宅物业和工业物业，则在持有期间内出售这些物业时，应支付卖方的印花税。
    问：
    		 什么是电子文件？
    答：
    		 电子文件包括以下任何一项，这些交易影响在新加坡的任何不动产以及任何股票中的交易：
    影响交易的电子记录;
    共同影响交易的电子记录和实物文件，或
    共同影响交易的电子记录和口头交流，其中电子记录完成交易。
    问：
    		 什么是电子签名?
    答：
    		 电子签名是用于识别个人并表明其对电子记录中包含的信息的意图的任何电子方法。
    示例包括电子信件（电子邮件，SMS，WhatsApp），电子签名（与湿墨签名相反），生物特征签名（视网膜，指纹，语音），单击在线系统/平台/门户中的按钮，插入的身份证进入设备。
    问：
    		 电子文档何时何地被视为已执行?
    答：
    		 重要的是要知道何时何地执行电子文档，因为它会影响您需要加盖文档的截止日期。对于在新加坡签发的文件，必须在签发日期后的14天内盖章。对于在新加坡境外签发并随后带入新加坡的文件，必须在收到文件后的30天内盖章。
    问：
    		 如果在新加坡境外执行电子文档，那么在新加坡什么时候会收到?
    答：
    		 在以下任何一种情况下，它将被视为在新加坡收到：
    在新加坡检索或访问电子文件；
    电子副本存储在设备上并带到新加坡，或
    电子副本存储在新加坡的计算机上。
    问：
    		 何时盖章?
    答：
    		 您必须在文件上盖章后再签名。但是，如果您在以下时间段内签署了文件并盖章，则不会收取任何罚款：
    如果文件在新加坡签署，则在文件签署后14天内
    如果文件是在国外签署的，则在收到文件后的30天内在新加坡签署
    问：
    		 哪里盖章?
    答：
    		 您可以通过以下任意一种方式轻松标记文档：
    电子印花门户
    服务局
    IRAS Surf Center的电子终端
    问：
    		 不缴纳或逾期缴纳印花税的罚款额是多少?
    答：
    		 对于未盖章，盖章较晚或盖章不足的文件，最高可处以4倍罚款。使用未支付印花税的文件是违法的
  • 关于外国和新加坡永久居民雇员的税务清算问题
    问：
    		 什么是IR21？
    答： 通常，当您的非新加坡公民雇员（即外国或新加坡永久居民）停止与您在新加坡的雇佣关系，前往海外工作或计划离开新加坡超过三个月时，您需要为他完成税务清关。作为雇主，您有责任提交IR21表格并扣留应付给雇员的所有款项，以进行税务清算。这适用于所有工作准证持有人，包括个人化就业准证（Personalised Employment Pass，PEP）持有人。
    问：
    		 什么时候情况下不需要税务清算？
    答：
    		 以下类别的员工不需要进行税收清除：
    一、 新加坡公民
    二、 新加坡永久居民（SPR）在与您终止雇佣关系后未永久离开新加坡。
    三、 非新加坡公民：

    		 1.
    		 在一日历年中工作少于60天

    		2. 在一个日历年中工作至少183天，并且年收入少于新加坡币 21,000元

    		3. 在两年的连续期间内工作至少183天，并且年的收入少于新加坡币 21,000元

    		4. 连续工作三年或以上且年收入少于新加坡币 21,000元

    		5. 因公司合并、收购、重组或在同一集团公司任职而调往新加坡的另一家公司。

    		6. 因培训、业务或派驻海外而离开新加坡三至六个月。

    问：
    		 何时提交IR21表格？
    答：
    		 如果您的员工需要进行税收清理，则必须在以下日期最少一个月前递交IR21表格:
    一、 该雇员停止在新加坡为您工作；
    二、 员工开始海外派遣；或
    三、 员工离开新加坡超过三个月。
    问：
    		 如何提交IR21表格？
    答：
    		 您可以通过“我的税务门户（myTax）”在线提交税务清关(IR21表格)，也可以通过从IRAS网站下载表格，填妥后将表格提交到IRAS办事处。
    问：
    		 表格提交后会收到什么文件？
    答：
    		 进行税务清算后，您将收到IRAS的清算指令。
    您将会收到:
    一、支付税指令，通知您要汇入IRAS的款项金额；或
    二、发放款项通知，通知您将雇员的预扣款项发放给雇员。
    问：
    		 什么时候缴清关税？
    答：
    		 您必须在该指令发出之日起10天内缴纳支付税指令中规定的税款。
如欲了解更多有关新加坡税务常见问题的资料，请与我们的专业顾问联系，我们将为您提供免费咨询服务

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Yuki LI 知识产权副经理 +852 2270 9715 yuki.li@kaizencpa.com
Renee CHAN 业务拓展经理 +852 2270 9755 renee.chan@kaizencpa.com
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