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问: |
截止目前，有几次“转小”的规定？ |
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答: |
第一次在政策上允许“转小”是由《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税【2018】33号所规定，执行至2018年12月31日，且针对非营改增试点纳税人；第二次于2019年1月1日，由国家税务总局2019年第4号公告 《关于小规模纳税人免征增值税政策有关政策的公告 》所规定，执行至2019年12月31日，且针对所符合条件的一般纳税人; 第三次即于2020年4月23日所发布的第9号公告，执行期至2020年12月31日。 |
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问: |
执行至2020年12月31日是指什么？ |
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答: |
即符合条件的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 |
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问: |
“转小”的条件是什么？ |
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答: |
转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。 |
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问: |
转小”的其他事宜如何规定？ |
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答: |
“转小”的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年18号）以及《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。 |
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问: |
“转小”的政策何时开始执行？ |
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答: |
自公告发布之日起施行。 |
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问： |
何为“外国企业常驻代表机构”？ |
| 答： |
外国企业常驻代表机构(简称代表机构)，是指外国企业依照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构。代表机构不具有法人资格。 |
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问： |
代表机构是否需要缴纳增值税？ |
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答： |
代表机构是否应缴纳增值税，与其是否可以合法经营、取得经营收入以及各地方税务局对增值税应税收入的理解有关。 大多数代表机构在中国境内不能开展经营活动，故没有经营收入；少数代表机构，如外国律师事务所驻华代表处，可以开展经营活动并取得经营收入。另外，不同地方税务部门对增值税的解读也有所不同。部分地方税务局（如北京市国税局）认为不开展经营活动的代表机构，其增值税的应税收入为0，则该代表机构无需缴纳增值税。另一部分地方税务局（如深圳市国税局）则认为无论代表机构是否取得经营收入，均应就其收入缴纳增值税。 |
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问： |
代表机构是否需要缴纳企业所得税？ |
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答： |
是的，代表机构需要申报缴纳企业所得税。 |
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问： |
代表机构如何核算企业所得税？ |
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答： |
账簿设置健全的代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额， 向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额： 按经费支出换算收入； 按收入总额核定应纳税所得额。 |
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问： |
代表机构如何按经费支出换算收入？ |
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答： |
按经费支出换算收入的方法， 适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。 计算公式：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率 代表机构的经费支出额包括：在中国境内、 外支付给工作人员的工资薪金、 奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。 |
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问： |
代表机构如何按收入总额核定应纳税所得额？ |
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答： |
按收入总额核定应纳税所得额的方法， 适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。 计算公式：应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率 |
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问： |
对采取核定征收方式的代表机构，如何核定利润率？ |
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答： |
代表机构的核定利润率不应低于15% |
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问： |
无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达到居民个人条件时，该如何处理？ |
| 答： |
应在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内（既2021年1月15日），向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金。需要退税的，按照规定办理。 |
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问： |
无住所个人预先判定为非居民个人，因延长居住天数又达到居民个人条件的，该如何处理？ |
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答： |
在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前办理汇算清缴。 |
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问： |
无住所个人为非居民个人时工资薪金所得收入额该如何计算？ |
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答： |
一个纳税年度内，非居民个人境内居住时间累计不超过90天时，仅就境内工作期间由境内雇主支付的工资薪金计算个人所得税； 一个纳税年度内，非居民个人境内居住时间累积超过90天不满183时，境内工作期间的工资薪金均应计算个人所得税。 |
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问： |
无住所个人为居民个人时工资薪金所得收入额该如何计算？ |
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答： |
在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外，其余所有工资薪金所得均应计算个人所得税； 在境内居住累计满183天的年度连续满六年的无住居民个人，从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税。 |
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问： |
无住所个人为高管人员时工资薪金所得收入额该如何计算？ |
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答： |
高管人员为无住所居民个人时，工资薪金计算方法与无住所居民个人工资薪金所得计算方法相同； 高管人员为非居民个人且一个纳税年度内在境内居住时间累计不超过90天时，由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得应当计算缴纳个人所得税； 高管人员为非居民个人且一个纳税年度内在境内居住时间累计超过90天但不满183天时，除归属于境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外，其余收入均应计算个人所得税。 |
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问： |
哪些企业可以享受减征企业所得税政策优惠？ |
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答： |
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，可以享受减征企业所得税优惠政策。
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问： |
减征企业所得税的具体优惠有哪些？ |
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答： |
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得税不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 |
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问： |
企业如何享受减征企业所得税的优惠政策？ |
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答： |
企业享受企业所得税优惠事项均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受。 |
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问： |
办理减征企业所得税有哪些渠道？ |
| 答： |
可通过办税服务厅、电子税务局网站办理。 |
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问： |
不同的征收方式是否对享受优惠政策有影响？ |
| 答： |
小型微利企业不区分征收方式，均可以享受减免政策。 |
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问: |
什么是高新技术企业？ |
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答: |
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化、形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。《国家重点支持的高新技术领域》中包含八大领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。 |
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问: |
高新技术企业在企业所得税方面有何税收优惠？ |
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答: |
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％税率征收企业所得税。 |
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问: |
高新技术企业准予结转以后年度弥补亏损的最长结转年限是多少？ |
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答: |
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 |
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问: |
高新技术企业研发费用中的其他费用包括哪些？有何比例限制？ |
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答: |
高新技术企业研发费用中的其他费用是指与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。其他费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。 |
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问: |
高新技术企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，此处的总收入包括哪些？ |
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答: |
此处的总收入包括高新技术企业的主营业务收入、其他业务收入、财务费用中的利息收入、投资收益以及营业外收入。 |
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问: |
需属行扣缴义务的范围是哪些？ |
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| 答: |
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
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问: |
个人所获取的经营所得如何纳税？ |
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答: |
根据《个人所得税法》及国家税务总局2018年第62号公告规定，个人从合伙企业取得经营所得，应自行办理纳税申报。 |
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问: |
个人应在哪里自行申报个人所得税的缴纳义务？ |
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答: |
实际纳税申报地点为某一合伙企业的经营管理所在地（如从多处取得经营所得） |
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问: |
个人申报的途径是什么？ |
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| 答: |
“合伙人”到办税服务大厅申报（适用于预缴纳税申报、年度汇缴申报、多处经营所得汇总年度申报）； 通过ITS系统网页端自行申报（适用于预缴纳税申报、年度汇缴申报、多处经营所得汇总年度申报）； 委托“合伙企业“通过ITS系统扣缴客户端代为办理申报（适用于预缴申报、年度汇缴申报），此方式是税务机关推荐方式。 |
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问: |
关于利息、股息、红利所得如何申报？ |
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答: |
合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而是单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得，按“利息、股利、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 在实务操作中，将由合伙企业的被投资企业作为扣缴义务人。 |
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问: |
只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除75%吗？ |
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答: |
不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。 |
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问: |
只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除75%吗？ |
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答: |
从事研发活动同时也承担生产经营管理等职能的人员可归属为研究开发人员，但由于其同时兼顾不同事务的行为，其人工费用应该按照合理的方法分摊，比如按实际工时占比等方法。 |
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问: |
建筑企业可以享受研发费用加计扣除75%吗？ |
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答: |
目前只有属于负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策，包括： （一）烟草制造业； （二）住宿和餐饮业； （三）批发和零售业； （四）房地产业； （五）租赁和商务服务业； （六）娱乐业； （七）财政部和国家税务总局规定的其他行业。 |
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问: |
自主研发的项目需事先通过科技部门鉴定或立项，并到税务部门备案后才能享受研发费用加计扣除的优惠吗？ |
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答: |
根据国家税务总局2018年第23号公告《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业享受税收优惠时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原需要提交的备案资料保留在企业留存备查即可。 |
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问: |
企业发生的哪些活动不适用研发费用加计扣除？ |
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答: |
企业日常发生的活动并非都适用于研发费用加计扣除政策，具体包括： （一）企业产品（服务）的常规性升级； （二）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； （三）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； （四）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； （五）市场调查研究、效率调查或管理研究； （六）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护； （七）社会科学、艺术或人文学方面的研究。 |
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问： |
对研发支出未进行单独会计处理的企业允许享受研发费用加计扣除75%的优惠吗？ |
| 答： |
企业如未按照国家财务会计制度要求对研发支出进行单独会计处理， 对享受加计扣除的研发费用未按研发项目设置辅助账，亦未准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，则不允许享受研发费用加计扣除75%的优惠。 |
| 问： |
季度预缴所得税时能享受研发费用加计扣除75%的优惠吗？ |
| 答： |
季度预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠，研发费用税前加计扣除政策属于年度汇缴清缴享受优惠项目。 |
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问： |
亏损企业能享受研发费用加计扣除75%的优惠吗？ |
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答： |
盈利企业和亏损企业均可享受研发费用加计扣除75%的优惠。 |
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问： |
失败的研发活动能享受研发费用加计扣除75%的优惠吗？ |
| 答： |
失败的研发活动所发生的研发费用亦可享受税前加计扣除政策。 |
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问: |
企业应在何时进行企业所得税汇算清缴？ |
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答: |
正常经营的企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清应缴应退税款； 年度中间终止经营活动的企业应在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
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问: |
企业所得税汇算清缴时，员工离职补偿金额能否作为扣除三项费用的基数？ |
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答: |
员工福利费、工会经费和教育经费支出在企业所得税汇算清缴时以工资薪金总额为基数按照一定比例扣除，而企业与员工解除劳动合同时支付的辞退福利不计入工资薪金总额。因此，辞退员工一次性支付的离职补偿金不能作为扣除三项费用的基数。
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问: |
企业所得税汇算清缴时，税务机关查补的应纳税所得额可以弥补亏损吗? |
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答: |
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》规定，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损根据企业所得税法的规定允许弥补，则税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时，调增的应纳税所得额可弥补该亏损。
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问: |
企业所得税汇算清缴时， 企业因政策性搬迁而停止生产经营的期间仍计算为弥补亏损的年度吗？ |
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答: |
依据“国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告”规定，企业以前年度如已发生尚未弥补的亏损，后由于搬迁停止生产经营而无所得，则从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年止，可作为停止生产经营活动的年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。如果企业搬迁的同时不停止生产，则其亏损结转年度应连续计算。
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问: |
企业所得税汇算清缴时，筹办期间计算为亏损年度吗？ |
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答: |
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。因此，筹办期间亦不计算为亏损年度。
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问： |
企业所得税汇算清缴时，逾期缴纳社保费发生的社保滞纳金需要做纳税调增吗？ |
| 答： |
不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。 |
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一、 |
资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 |
| 二、 |
类比法 1、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定; 2、参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 |
| 三、 |
其他合理方法 主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。 |
| 问： |
我公司是新办的一家外贸企业（非生产企业），最近出口了一批商品，如何申请出口退税？ |
| 答： |
在外贸公司第一次申请出口退税前，需要先办理出口退（免）税备案。 |
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问： |
办理出口退（免）税备案的途径是什么？ |
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答： |
办理出口退（免）税备案的途径主要有两个：一是到办税服务大厅，二是电子税务局。但是不是所有城市都已开通电子税务局的该功能，具体情况可以登录电子税务局查询。 |
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问： |
如何办理出口退（免）税备案？ |
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答： |
出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。
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问： |
办理出口退税的途径有哪些？ |
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答： |
出口退税的途径目前有两个，一是用电子口岸卡登录中国国际贸易单一窗口办理，二是登录电子税务局在出口退税模块办理。 |
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问： |
办理出口退税需要准备哪些资料？ |
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答： |
一般来说需要准备一下资料和信息：
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问： |
出口退税的申报期限还是每年4月30日吗？ |
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答： |
根据财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告第四条，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。 |
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问： |
纳税人申报缴纳印花税时应填报什么报表？ |
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答： |
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9 号)的规定：自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。 |
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问： |
机动车交通事故强制责任保险（交强险）是否需要缴纳印花税？ |
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答： |
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问： |
增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？ |
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答： |
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受50%的税额幅度内减征的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。 |
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问： |
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？ |
| 答： |
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规 定，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 |
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问： |
印花税应税凭证保存期限多久？ |
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答： |
根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）规定：“一、加强对印花税应税凭证的管理。各级税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。” |
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问： |
营业账簿印花税有什么减免优惠？ |
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答： |
根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规 定： “自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。” |
