自 2023 年 1 月 1 日起，英国旧的的逾期提交增值税申报表和逾期缴纳增值税的罚款制度“默认附加费”会被新的罚款制度取代。  

新制度旨在鼓励企业在“税务数字化”（MTD）制度下按时报税。 这些新的变化旨在简化和分离罚款和利息，并惩罚那些多次不履行义务的企业。

新的增值税罚款制度采用积分制。  对于逾期提交增值税申报表的企业，每次逾期提交都会被扣一分，最高分数取决于到期申报表的频率。 月度、季度和年度申报有不同的最高值。

只有提交了所有已逾期申报表且在合规期限（取决于报税频率）内按时提交所有申报表时，积分才能重置为零。

所有增值税申报表必须在截止日期前提交。即使是逾期提交零申报或者偿还申报（从税务局索回增值税）都获得积分。

如果不按时缴纳增值税，则有两部分罚款。第一部分是按2%至4%的百分比收取的未缴增值税金额。 第二部分是每天累积的年度金额，直到支付为止。 逾期缴纳增值税和罚款都将收取利息。  

之前的默认附加费制度继续适用于 2023 年 1 月 1 日之前开始的增值税期。

如果企业被购买时的状态是“持续经营”，则旧业务累积的罚款积分将不会转移给新所有者。

一、   逾期提交申报表

1. 积分系统
   
   逾期提交增值税报表的积分制罚款系统适用于自 2023 年 1 月 1 日起的增值税申报。
   
   对于逾期提交的增值税申报表，每次逾期都会产生一分，最高积分数具体取决于提交申报表的频率。 年度、季度和月度申报有不同的最高积分数值。
   
   一旦达到最高积分数，将给与200
   英镑的固定罚款。 随后每次逾期提交增值税申报表将触发另外 200 英镑的罚款。  
   
   当达到以下最高积分数时，企业需要缴纳罚款：
   

   申报频率	最高积分数
   每年	2
   每季	4
   每月	5

   
   积分将保持在最高值，直到按时提交连续数量的申报表。但是，如果逾期提交的数量未达到罚款门槛的最高积分数，例如每季度申报的企业得到低于 4 分，并且随后的报表都按时提交，则积分将在两年后被取消。
   
   
2. 取消扣分
   
   一旦企业满足以下两个条件，任何积分总额都可以重置为零：
   
   

   （a）	在合规期内，每次都按时提交增值税报表。合规期的长度因申报频率不同而有差异，下表显示了需要按时提交以取消积分的申报表数量： 申报频率 合规期限 取消积分的报表数量 每年 24 个月 2 每季 12 个月 4 每月 6个月 5
   （b）	前24个月内应提交的所有申报表均已提交。

   
   

例：    
增值税申报频率为每季度的公司A;
该公司从 2023 年 1 月 1 日开始的增值税首四个季度逾期提交;
该公司在接下来的四个季度按时提交了申请。

期末	31/03/23	30/06/23	30/09/23	31/12/23	31/03/24	30/06/24	30/09/24	31/12/24
期限	07/05/23	07/08/23	07/11/23	07/02/24	07/05/24	07/08/24	07/11/24	07/02/25
提交 日期	20/06/23	09/09/23	12/04/24	12/04/24	07/05/24	07/08/24	07/11/24	07/02/25
积分	1	2	3	4	4	4	4	0
逾期/准时 报税	逾期	逾期	逾期	逾期	准时	准时	准时	准时
满足条件			(b)	(b)	(a)	(a)	(a)	(a)
由于条件(a) 和(b) 同时满足，31/12/24 季度的周期重置为零点。

二、   逾期缴税

新的逾期缴税罚款制度更公平，更符合越早支缴税额，罚款率越低的宗旨。 新制度有第一部分和第二部分的逾期缴税罚款，即固定比例罚款和每日罚款。

逾期缴税的天数	第一部分罚款（固定比例）	第二部分逾期罚款（每日）
0 到 15	全额缴税或约定缴税时间 不收取罚款	不适用
16至30	如果全额支付或约定支付时间，则按第 15 天所欠增值税的 2% 计算	不适用
31天以上	计算公式： - 第 15 天所欠增值税的 2%. - 加上第 30 天所欠增值税的 2%	从第31天开始，每天收取以年利率4%计算的罚款，直到全额支付未缴税为止。

公司A按时提交了30/6/24增值税申报表，即7/8/24;
应缴增值税为20，000英镑;
但是，该公司直到 27/9/24 即到期日后 51 天才缴税; 累计罚款总额为843.84英镑。

逾期缴税的天数	逾期时期	计算方式为	首次逾期罚款	第二次逾期罚款	累计罚款
第0 到 15	8月7日至8月22日	£20000 x 0%	£0.00	不适用	£0.00
第16至30	8月23日至9月6日	£20000 x 2%	£400.00	不适用	£400.00
第31天以上	9月7日至9月27日	£20000 x 2% +(£20000 x 4%)/365 x 20天	£400.00	£43.84	£843.84

三、   逾期缴税利息

除了罚款制度的变化外，利息从逾期缴税的第一天开始收取，直到全额付款日，基准利率按英格兰银行加 2.5% 计算。

四、   HMRC(英国税务海关总署)偿还增值税的利息

对于提交2023 年 1 月 1 日之后的增值税申报表，HMRC 将支付应偿还税款的还款利息，利率为英格兰银行基准利率减去 1%，最低税率为 0.5%。 计算的天数从到期日或提交日期的次日开始，以较晚者为准，直到 HMRC 全额支付应偿还增值税金额日。

五、   上诉扣分或处罚

HMRC将发出罚款函，解释为什么有逾期提交增值税表的积分或200英镑的罚款。
企业可以随时对罚款提出上诉，如果 HMRC 接受上诉的原因合理，则可以取消或修改罚款。

六、   专业建议

企业无法按时报税或缴纳税款应尽快联系英国HMRC，或者，请联系启源寻求专业建议和帮助。