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中国大陆和台湾的税务比较

2023-08-03
台湾
 大陆
营利事业所得税
  • 基本所得税率为20%
  • 所得基本税额条例（简称「最低税负」）实施后，企业的税率为12%
  • 具独立法人人格之营利事业，其当年度盈余未于次年度分配者，需加征5%营利事业所得税
  • 亏损扣抵年限10年
企业所得税
  • 基本税率为25%
  • 符合高新技术企业优惠税率：15%
  • 符合条件的小型微利企业优惠税负率：
    10%、5%
  • 无针对未分配盈余征税之规定
  • 亏损扣抵年限5年
加值型及非加值型营业税
课税范围：
  • 于台湾地区：
    - 销售货物
    - 销售劳务，包括销售「电子劳务」
    - 进口货物

税率：
  • 加值型营业人：
    - 税率为5%
    - 外销税率为0%，因此可退税
  • 非加值型营业人：
    - 金融保险业/特种饮食业/小规模营业人；
  • 税率为0.1% ~ 25%
    - 非专属本业业务税率为5%
增值税
课税范围：
  • 于大陆地区：
    -销售货物
    -销售劳务（加工、修理修配劳务）
    -销售服务（七类服务）
    -销售无形资产
    -销售不动产
    -进口货物

税率：
  • 基本税率为13%、6%和3%
  • 一般纳税人低税率为9%
  • 零税率
货物税
  • 为对特定货物于境内生产（包含委托加工）出厂、或进口环节征收之税项
  • 计征方式，分别采从量与从价计税
  • 税率及税额则依货品种类分别订定
消費税
同左
股利扣缴税
  • 盈余汇出之标准扣缴税率为21%
  • 有税收协定可降低最低至10% ~ 15%
  • 分公司盈余汇出不需扣缴
股利预提税
  • 基本税率为10%
  • 有税收协定可降低最低至5%
关税
课税范围：
  • 进口货物征收进口税捐
  • 出口非属课税范围不征
关税
课税范围：
  • 除法令规范免征进出口关税者外，进出口货物征收进出口关税
印花税
课税范围：
  • 于台湾地区开立之银钱收据或签订之契约

税率：
  • 契据金额之0.1%~0.4%
  • 买卖动产契据按每件新台币12元计收
印花税
课税范围：
  • 于大陆地区书立、使用、领受各类经济合同、营业账簿、及权利许可证照等应税凭证

税率：
  • 依经济合同类型，按合同金额之0.05‰~1‰计征税额
  • 权利、许可证书按每件人民币5元计收
  • 营业账簿：
    - 记载资金之账簿：按实收资本及资本公积总和计征0.05‰税款
    - 其余账簿：每件人民币5元
土地增值税
课税范围：
  • 土地所有权移转时
  • 但因继承而移转之土地、政府出售或捐赠之公有土地及受赠私有土地、被征收土地、农业用地、配偶间互赠等，免征土地增值税

税率：
  • 卖方依转让土地增值总额之20%、30%、40%计征税额
土地增值税
课税范围：
  • 有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

税率：
  • 卖方依转让房地产增值总额之30%~60%计征税额
契税
课税范围：
  • 台湾地区不动产之买卖、承典、交换、赠与、分割或因占有而取得所有权
  • 但因征收土地增值税区域之土地，免征契税；故实务上，契税多征收于买卖房屋交易时，由买受人为纳税义务人，税率为6%

税率：
  • 税率2%~6%
契税
课税范围：
  • 于中国大陆境内移转土地、房屋权：
    - 国有土地使用权出让
    - 土地使用权转让
  • 房屋买卖、赠与、或交换

税率：
  • 税率3%~5%

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