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马来西亚公司雇佣合同印花税问答

2025-07-31
一、
 在马来西亚，雇佣合同盖章（贴花）是强制性的吗？

是的，根据马来西亚法律，雇佣合同盖章（贴花）属于强制性规定。《1949年印花税法》（简称“该法令”）第4(1)条规定，第一附表中指定的任何文书必须根据该附表规定的费率进行贴花。

该法令第2条将“文书”定义为任何书面文件。印花税通常适用于具有法律、商业或金融性质的文书。

雇佣合同符合此定义，因为它是一份确立雇主与雇员关系的正式协议。因此，雇佣合同属于第一附表的范围，并相应地需要缴纳印花税。
二、
 雇佣合同盖章（贴花）的重要性是什么？

雇佣合同盖章（贴花）对于确保遵守该法令第36条规定的法定要求至关重要 。

如果雇佣合同未贴花，根据该法令第52条，它可能在法庭诉讼中不被接纳为证据。这在雇主和雇员之间发生纠纷时会造成麻烦。因此，合同盖章（贴花）不仅是一项法定要求，也有助于加强其法律可执行性。
三、 谁负责支付印花税——雇主还是雇员？

根据该法令第33条，支付印花税的责任方由该法令第三附表确定。对于雇佣合同，责任在于首先签署文书的一方。

实务上，雇主通常是第一签署方，会首先签署录用通知书或雇佣合同。因此，雇主通常是负责支付印花税的一方。
四、 雇佣合同适用的印花税率是多少？

印花税的确定基于文件的实质内容而非其标题。如果文书的实质内容确立了雇主-雇员关系（通常称为主仆关系），则其被视为雇佣合同。在明确建立雇佣关系的情况下，适用的印花税为每份正本10马币（RM10），如该法令第一附表第4项所述。

然而，若文书不符合雇佣合同的标准，可能被归类为服务合同，并可能根据第一附表第22(1)(a)项征收不同税率的印花税。

此外，根据该法令第12条，如果正本文书已按规定贴花，则文书的副本也需缴纳10马币（RM10）的印花税。
五、 如果雇佣合同未盖章（贴花）会有什么后果？  

该法令第一附表所列的所有文书都必须按规定贴花。根据该法令第63条，任何人在未贴花的情况下签署文书可能会被处以罚款。

若文书未在签署日起三十（30）天内贴花，将按延迟时间处以以下罚款：

  • 在30天期限后的3个月内贴花：罚款50马币（RM50）或欠缴税款的10%，以较高者为准；或

  • 在30天期限后的 3个月以外贴花：罚款100马币（RM100）或欠缴税款的20%，以较高者为准。

六、 雇佣合同是否有资格享受印花税豁免？  

是的，某些雇佣合同有资格享受印花税豁免或罚款减免，正如马来西亚内陆税收局于2025年6月5日发布的媒体声明所述。具体豁免安排如下：

  • 在2025年1月1日之前签署的雇佣合同，根据该法令第80(1A)条赋予财政部长的权力，可获印花税豁免。延迟贴花的罚款也可根据内陆税收局局长在第47A(2)条下的权力获得减免。
  • 在2025年1月1日至2025年12月31日期间签署的雇佣合同，如果在2025年12月31日或之前贴花，则有资格根据该法令第47A(2)条获得罚款减免。
  • 在2026年1月1日或之后签署的雇佣合同需缴纳印花税，延迟贴花将适用相关罚款。

七、 在2025年1月1日之前签署并获得税款豁免的雇佣合同是否需要提交给马来西亚内陆税收局进行认可？  

是的。符合印花税豁免资格的雇佣合同可提交给马来西亚内陆税收局进行评估和认可。经批准后，马来西亚内陆税收局将出具印花税豁免证书，作为合同获得正式豁免的凭证。

有关更多详细信息，请访问马来西亚内陆税务局的官方网站：https://www.hasil.gov.my/en/

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