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- 台湾的遗产税节税选择：「生前隔代赠与」或「儿女辈抛弃继承」
2024-11-08台湾的遗产税节税选择：「生前隔代赠与」或「儿女辈抛弃继承」
现代人长寿，祖父想要分配财产时，儿女年纪己长，且孙辈已成年。那在考量遗产安排时，要用「生前的隔代赠与」或「儿女辈抛弃继承让孙子女继承」哪个好呢？
凡经常居住台湾境内之台湾居民死亡时遗有财产者，应就其在台湾境内境外全部遗产，依遗产及赠与税法规定，课徵遗产税。经常居住台湾境外之人士，及非台湾境内人士，死亡时在台湾境内遗有财产者，应就其在台湾境内之遗产，依遗产及赠与税法规定，课徵遗产税。
遗产税之纳税义务人依序如下：
一、 有遗嘱执行人者，为遗嘱执行人。
二、 无遗嘱执行人者，为继承人及受遗赠人。
三、 无遗嘱执行人及继承人者，为依法选定之遗产管理人。
其计算公式如下：
一、 遗产总额：被继承人死亡时，全部遗产加上死亡前二年内赠与配偶、依台湾民法第1138条及第1140条规定之各顺序继承人及上述各顺序继承人之配偶之财产后之金额。
二、 课税遗产淨额 = 遗产总额 -免税额- 扣除额 。
三、 应纳遗产税额 = 课税遗产淨额×税率-累进差额-扣抵税额及利息 。
遗产税课税级距如下：
继承发生日（死亡日）在2017年5月12日以后，适用
隔代赠与就是直接把财富赠与给孙子辈。如果什麽都不做，祖父的遗产就会由第二代继承，继承时要缴一次遗产税；待第三代要继承第二代遗产时，又要缴一次遗产税，「要缴两次遗产税。而直接赠与孙子，只要缴一次赠与税即可。」且赠与可以分年、分次进行，遗赠税率都是10%、15%、20%三级制，透过赠与的规画，可以把税率儘量控制在10%，不用适用高税率。再者，赠与税是祖父缴的，例如赠与新台币（以下同）1,220万元，扣除一年220万元免税额度，以10%税率计，祖父要缴100万元赠与税。税是祖父缴的，祖父的财富就减少100万元，未来计算遗产的总额也少一点。最重要的是，「实现祖父的意志。」祖父觉得那个孙子可以作为传人，可以指定把财富赠与给谁。以实务上来说，现代人还是很讲求公平，例如祖父有三个内孙、七个外孙，祖父会把财富平分给十个孙子，每个孙子大概拿得一样多，只是拿到的不一样，有的会拿到现金、有的是不动产、有的是股权。
综上所述，「生前隔代赠与」比起「儿女辈抛弃继承」有以下四点好处：
一、 由遗产税转为赠与税，透过分年赠与降低税率。
二、 赠与税由祖父缴，可以消化现金，降低将来的遗产总额。
三、 隔代赠与可以少缴一次遗产税。
四、 最重要的一点是可以贯彻意志，传承财富。
参考资料：
台湾遗产及赠与税简介
凡经常居住台湾境内之台湾居民死亡时遗有财产者，应就其在台湾境内境外全部遗产，依遗产及赠与税法规定，课徵遗产税。经常居住台湾境外之人士，及非台湾境内人士，死亡时在台湾境内遗有财产者，应就其在台湾境内之遗产，依遗产及赠与税法规定，课徵遗产税。
遗产税之纳税义务人依序如下：
一、 有遗嘱执行人者，为遗嘱执行人。
二、 无遗嘱执行人者，为继承人及受遗赠人。
三、 无遗嘱执行人及继承人者，为依法选定之遗产管理人。
其计算公式如下：
一、 遗产总额：被继承人死亡时，全部遗产加上死亡前二年内赠与配偶、依台湾民法第1138条及第1140条规定之各顺序继承人及上述各顺序继承人之配偶之财产后之金额。
二、 课税遗产淨额 = 遗产总额 -免税额- 扣除额 。
三、 应纳遗产税额 = 课税遗产淨额×税率-累进差额-扣抵税额及利息 。
币别：新台币元
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
遗产税课税级距如下：
继承发生日（死亡日）在2017年5月12日以后，适用
金额：新台币元
|
遗产淨额 |
税率（%） |
累进差额 |
|
50,000,000以下 |
10 |
0 |
|
50,000,001-100,000,000 |
15 |
2,500,000 |
|
100,000,001以上 |
20 |
7,500,000 |
隔代赠与就是直接把财富赠与给孙子辈。如果什麽都不做，祖父的遗产就会由第二代继承，继承时要缴一次遗产税；待第三代要继承第二代遗产时，又要缴一次遗产税，「要缴两次遗产税。而直接赠与孙子，只要缴一次赠与税即可。」且赠与可以分年、分次进行，遗赠税率都是10%、15%、20%三级制，透过赠与的规画，可以把税率儘量控制在10%，不用适用高税率。再者，赠与税是祖父缴的，例如赠与新台币（以下同）1,220万元，扣除一年220万元免税额度，以10%税率计，祖父要缴100万元赠与税。税是祖父缴的，祖父的财富就减少100万元，未来计算遗产的总额也少一点。最重要的是，「实现祖父的意志。」祖父觉得那个孙子可以作为传人，可以指定把财富赠与给谁。以实务上来说，现代人还是很讲求公平，例如祖父有三个内孙、七个外孙，祖父会把财富平分给十个孙子，每个孙子大概拿得一样多，只是拿到的不一样，有的会拿到现金、有的是不动产、有的是股权。
综上所述，「生前隔代赠与」比起「儿女辈抛弃继承」有以下四点好处：
一、 由遗产税转为赠与税，透过分年赠与降低税率。
二、 赠与税由祖父缴，可以消化现金，降低将来的遗产总额。
三、 隔代赠与可以少缴一次遗产税。
四、 最重要的一点是可以贯彻意志，传承财富。
参考资料：
台湾遗产及赠与税简介
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