增值税 （Value Added Tax, 简称VAT） 平税率计划（Flat Rate Scheme, 简称FRS）是英国政府为小型企业提供的一种简化增值税计算的方法。 该计划旨在通过简化增值税计算和记录保存来减轻企业的行政负担。

根据增值税平税率计划，符合条件的企业可以直接用总营业额按照固定的平税率百分比来计算其应付增值税额，增值税进项税不得再做抵扣。

加入平税率的条件主要取决于企业的业务类型，除此以外还应满足其他条件，如预估的不含税应税营业额应低于15万英镑。合资格的企业可以在提交增值税注册申请时就选择加入该计划。

当企业在首次注册增值税时，或在满足条件下重新加入该计划，又或企业间转让经营业务并持续经营时，都可以于登記后第一年获得1%折扣。

启源可以提供加入平税率计划的协助申报服务。企业首次注册增值税并选择加入平税率计划，我们的服务费用为 400 英镑。对于已经注册增值税后申请从标准税率更改为平税率计划的企业，我们的服务费用为 200 英镑。

一、  增值税平税率计划

平税率计划旨在减轻企业销售和采购记录和计算增值税而增加的行政负担。 该计划将直接用总营业额乘以固定税率得出应付增值税。固定税率低于标准税率，由英国税务海关总署（Her Majesty’s Revenue and Customs, 简称HMRC）根据企业的业务类型分别制定了不同的税率。

二、  税率

增值税平税率计划的税率因业务类型而异，税率通常在4%至16.5%之间。如需查询具体业务类型对应的增值税平税率，敬请联系我们。一般常见业务类型有资格获得的增值税平税率如下表所示：

业务类型	增值税平税率
零售食品、糖果、烟草、报纸或童装	4%
食品批发	7.5%
运输或储存，包括快递、货运、搬运和出租车	10%
电脑维修服务	10.5%
管理咨询	14%
计算机和IT咨询或数据处理	14.5%

增值税平税率的选用应取决于不同行业的贸易和进项增值税的成本。但如果企业是有限成本交易者，则该企业的税率必须使用增值税统一税率计划的特殊百分比16.5%。 有限成本交易者是指在一个季度内含增值税购进额不到其含增值税销售额的 2%，或虽然超过该季度含增值税销售额的 2%，但低于 250 英镑。 含增值税购进是指企业的营业成本，但不包括为企业或其员工支出的食品和饮料、资产、车辆、车辆零件和运输业务的燃料。

三、  加入平税率计划的要求

加入增值税平税率计划，企业必须满足以下条件：

1. 企业有资格注册增值税。
2. 预计下一年的年度应税营业额（不包括增值税）将低于15万英镑。 如果预测没有合理的依据，HMRC有权自不符合资格开始之日起或即时终止企业的平税率计划。
3. 企业在过去12个月内未退出平税率计划。
4. 企业与其他增值税注册企业未关联。

四、  加入平税率计划的优点

1. 简化会计核算：该计划显著减轻了符合条件的企业增值税核算所增加的行政负担。
2. 现金流优势：由于企业按总营业额的固定百分比来支付增值税，因此有可能获得现金流优势，特别是在企业收取的增值税高于标准税率计划下支付的增值税时。
3. 减少保存记录：根据该计划，企业无需保留进项税的记录和单据，进一步简化会计程序。

以下企业加入平税率计划并不能获得受益：-

1. 该企业为英国以外的客户和供应商购买和销售商品。
2. 企业的进项税高过销项税，即应从HMRC收回增值税。 或
3. 与使用其他增值税计划相比，企业可能按平税率会支付更多的增值税。

五、  新平税率注册企业减免 1%

根据平税率减免计划，1%的折扣适用于增值税注册日期后的12个月，而不是加入平税率计划后的12个月。所以，如果在增值税注册12 个月后加入平税率计划，企业将无权享受 1% 的折扣。

如果企业是持续经营的转让， 1% 的减免适用于从转让之日起的12个月内。

六、  平税率计算示例

根据增值税平税率计划，符合条件的企业按其含税总营业额对应固定的增值税税率计算应交税款，并且不会退还任何采购或者费用的进项增值税，除非单次购买商品的费用（包括增值税）为 2,000 英镑或以上。

【计算示例】

纳税额 = “含增值税营业额” x 平税率 %

第 1 步 :  发票单价为1,000 英镑，加上标准税率 20%，发票总额 = 1,200 英镑，即“含增值税营业额”。
第 2 步:   对于计算机维修服务企业，增值税平税率为 10.5%。
第 3 步:   应纳税额 = “含增值税营业额” x 平税率 %
              £126.00 = £1,200 x 10.5%

上述结果显示，企业应向HMRC支付126英镑税款，且无法申请退回与此销售相关费用的进项增值税 例如为维修计算机而购买的材料而支付的增值税。

七、  启源提供的服务内容及费用

通过将增值税事务委托给启源的专业会计师，可以将企业的违规风险降至最低。

序号	服务	费用 （£）
1	标准税率增值税注册	300
2	在增值税注册后加入增值税平税率计划	200
3	平税率计划的增值税注册	400
4	退出增值税平税率计划	300
5	撤销增值税登记	300
6	每季度提交增值税申报表	200 +

八、  平税率的变更

如果企业改变了经营业务，必须在变更日起30天内以书面形式通知HMRC，并应按变更后经营业务对应的税率计算缴纳应付税款。 如果在一个平税会计期间内，平税率之税率变更不止一次，企业在计算该平税会计期的增值税时，应以在该期间内变更过的每个平税率税率来计算应付税款。

HMRC采取了一系列措施来鼓励按时注册增值税，提交准确的增值税申报表并按时付款。 对增值税平税率计划 的错误申报可能会招致HMRC的调查或者罚款及处分。