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日本消费税发票制度常见问题 – 信用卡交易及自动贩卖机特例

2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结发票制度实施后产生的信用卡交易常见问题，以及说明自动贩卖机特例的注意事项，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。

日本消费税发票制度常见问题 – 少额特例

2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。原消费税制度下，针对低于3万日元的应税支出，无需保存请款单，只需要保存账簿即可扣除相关进项税额，该规定于2023年10月1日后被废除。

日本消费税发票制度常见问题 – 两成特例

2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结与发票制度同步实施之“两成特例”的相关问题，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。

日本消费税发票制度常见问题 – 返还发票

2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结发票制度实施后新增之返还发票的相关问题，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。

日本出口业/消费税

消费税以日本境内的消费事实为前提，因此在日本境外消费时不征收消费税。此外，如出口对象国亦对该商品或服务征收消费税（或相当于日本消费税的税项），则同一商品被征收了两次消费税，不对日本境外消费的商品征收消费税之规定亦为了避免出现此类二重征税问题。在出口商品前，于采购阶段便已支付消费税。针对已出口的商品。可通过办理结算申报以取得消费税额退税。

日本消费税“发票制度”

日本决定于2023年（令和5年）10月1日正式引进消费税“发票制度”（日文为“インボイス制度”）。“发票制度”又名“合格账单等保存方式”（日文为“適格請求書等保存方式”），是日本针对现有消费税进项税额扣除的进一步优化。对于销售方而言，拟提供发票的，应登记成为“合格账单发行经营者”（日文为“適格請求書発行事業者”）。在采购方要求提供发票时，销售方应交付发票予采购方。另外，销售方应保存交付的发票的副本。

日本消费税的计算方法

日本消费税的计算方法大致有两种，分别为：按照严格复杂的方法计算的原则课税和按照简便方法计算的简易课税。选择简易课税时，需提前向税务局提交【消费税简易课税制度选择申请书（日文“消 費 税 簡 易 課 税 制 度 選 択 届 出 書”）】。在对企业征收消费税的方法中，一种为按照从消费者收取的暂收消费税扣除向商品供应商等支付的暂付消费税的差额来缴纳的方法。另一种将按照应税销售额比例进一步划分。