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日本个人住民税的特别征收Q&A （特殊篇）
启源将参照日本各地方公共团体的资料，简要说明在特殊情况下时常见的个人住民税的特别征收问题，提供给启源的现有客户及潜在客户作参考。在阅览本文前，建议阁下先阅览本所编制之【日本企业员工个人住民税的特别征收】。另外，本所可提供日本社会保险加入及工资计算之服务，如有需要，可进一步联系本所专业顾问。
日本个人住民税的特别征收Q&A （手续篇）
根据地方税法第317条及第321条，就一般情况简要而言，按以下流程特别征收：雇主每年1月31日之前，向员工所居住的区市町村提交薪资支付报告书（日文“給与支払報告書”）；区市町村根据雇主提供的薪资支付报告书，计算各员工的个人住民税的税额；雇主提交薪资支付报告书后，如有在4月1日不在职的员工，应在4月15日之前向区市町村长报告情况；
日本个人住民税的特别征收Q&A （制度篇）
个人住民税的特别征收类似于所得税的源泉征收，指雇主（支付薪资人士）每月应从支付予员工（纳税义务人）的薪资中源泉征收（即代扣）员工的个人住民税（含市町村民税及都道府县民税），并代缴至员工住址所在的区市町村政府之制度。根据地方税法第321条之4第1项，拥有所得税源泉征收义务的雇主拥有从薪资中代扣代缴员工个人住民税的法定义务。
日本企业员工个人住民税的特别征收
在2019年，日本全国已基本落实个人住民税的特别征收制度，各地方公共团体表现出普及贯彻特别征收制度的深度倾向。目前，除非存在充分理由，否则日本企业均以特别征收方式源泉征收员工的个人住民税。特别征收制度是帮助日本地方政府确保地方财政的方式之一。日本各都、各区、各市、各町、各村的地方公共团体围绕福祉、保健、教育、消防、垃圾处理、公园、道路等日常生活所及范围内进行着各类工作，以确保当地居民可以享受丰富、健康的生活。
日本的定额减税新制度
伴随着令和6年度的税法修订，以减轻日本国民负担为目的，针对令和6年度的所得税、住民税的定额减税制度开始实施，主要用于资助因高物价导致生活困难的日本居民。定额减税指，2024年6月1日起，从减税对象的所得税额及住民税的所得比例额中，扣除本人份及共同生计的配偶份（住民税的情况为扣除对象的配偶）、扶养家属份的合计额之减税制度。
日本消费税发票制度常见问题 – 信用卡交易及自动贩卖机特例
2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结发票制度实施后产生的信用卡交易常见问题，以及说明自动贩卖机特例的注意事项，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。
日本消费税发票制度常见问题 – 少额特例
2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。原消费税制度下，针对低于3万日元的应税支出，无需保存请款单，只需要保存账簿即可扣除相关进项税额，该规定于2023年10月1日后被废除。
日本消费税发票制度常见问题 – 两成特例
2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结与发票制度同步实施之“两成特例”的相关问题，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。
日本消费税发票制度常见问题 – 返还发票
2023年10月1日后，日本消费税发票制度正式实施，保存由“合格账单发行事业者”发出的“合格账单（发票）”成为了进项税额扣除的前提条件。“合格账单发行事业者”收到作为消费税课税事业者的交易对方的请求后，应依法开具合格账单（发票）并保存发票副本。启源现根据日本国税厅、财务省资料，归纳总结发票制度实施后新增之返还发票的相关问题，提供予启源的现有客户及潜在客户参考。
日本的涨薪促进税制（2022年4月1日至2024年3月31日适用）
日本涨薪促进税制针对提出青色申报书且满足条件的中小企业、个人事业主、合作社，允许其在事业年度内支付薪资同比前年度增加达一定比率时，部分增加金额可用于抵扣法人税额或所得税额。本期涨薪促进税制适用于中小企业、合作社在2022年4月1日至2024年3月31日内开始的事业年度，以及个人事业主在令和5年度及令和6年度的事业年度。